Comptabilité et outils de gestion 2

Comptabilité et outils de gestion

(Jacqueline Chevalier)

I- Entrée en la matière

Relevé de compte de septembre

	Dominique (étudiante)	Sarah et Léo (+ enfants)	Raphaël (seul)
Nourriture	- 200	- 700	- 300
Revenu	+ 750	+ 2200	+ 1800
Sorties	- 40	- 120	- 200
Déplacements	- 60	- 350	- 120
Loyer	- 420	- 1100	- 760
Divers	Achat ordi : - 730 Anniversaire : + 500	Crédit : - 100 (reste à payer après septembre : 1200)	Dette épicier : 35 Prêt ami : - 250 Achat TV : - 1000
Solde août	+ 200	+ 900	+ 500
Entrées	+ 1250	+ 2200	+ 1800
Sorties	-1450	-2370	- 1630
Solde	0	+ 730	- 330

Cette information n’est pas déterminante de la santé financière.

Le but de la comptabilité, c’est de connaitre les richesses d’une structure, et donc de regarder autour du simple solde.

Richesses au 31 août (Bilan)

	Dominique (étudiante)	Sarah et Léo (+ enfants)	Raphaël (seul)
Solde août	+ 200	+ 900	+ 500
Patrimoine	+ 1500	+ 22000	+ 9000
Dettes	0	-1300	0
Richesse	+ 1700	+ 21600	+ 9500

Richesses au 30 septembre (Bilan)

	Dominique (étudiante)	Sarah et Léo (+ enfants)	Raphaël (seul)
Solde septembre	0	+ 730	- 330
Patrimoine	+ 1500 + 730 (ordinateur)	+ 22000	+ 9000 + 1000 (TV) + 250 (Prêt)
Dettes	0	-1200	- 330 - 35 (épicier)
Richesse	+ 2230	+ 21530	+ 9885
Evolution	+ 530	-70	+ 385

Les biens durables ont une certaine durée de vie et une valeur suffisante.

Dépenses quotidiennes en septembre (Compte de résultats)

	Dominique (étudiante)	Sarah et Léo (+ enfants)	Raphaël (seul)
Nourriture	- 200	- 700	- 300 Dette épicier : - 35
Revenu	+ 750	+ 2200	+ 1800
Sorties	- 40	- 120	- 200
Déplacements	- 60	- 350	- 120
Loyer	- 420	- 1100	- 760
Entrées	+ 750	+ 2200	+ 1800
Sorties	-720	-2270	- 1415
Solde	+ 30	-70	+ 385

Les charges et produits ne sont pas forcément les dépenses et recettes, c’est une activité, elles ne sont pas forcément payées de suite.

Les subventions d’équipement font parti des capitaux propres, ils n’apparaissent pas dans le compte de résultats.

Les subventions de fonctionnement ou d’exploitation dépendent de l’activité, c’est une subvention qui vient répondre à des besoins de fonctionnement. C’est donc un produit qui apparait dans le compte de résultats.

II- Exercice Mr. Lebon (Peintre en bâtiment)

1- Enoncé

Mr. Lebon vient de créer une petite entreprise de peinture et n’est pas mécontent du travail réalisé, il commence à être reconnu et apprécié.

Il a établi les comptes de la 1^ère année de fonctionnement sous forme d’un budget « recettes/dépenses » et s’inquiète un peu d’être à découvert… d’autant plus qu’il doit bientôt faire le point sur la situation avec son banquier.

Recettes		Dépenses
Ventes travaux peinture Ventes travaux tapisserie	12000 5400	Fournitures diverses Peinture et papier peint Pub Déplacements Échafaudage Salaires Charges sociales	400 4200 820 750 900 8000 2400
Total	17400	Total	17400

Il vous demande de l’aider à savoir où il en est. Vous établissez donc son compte de résultat de l’année et le bilan au 31 décembre. D’ailleurs, il précise que :

- Les charges sociales du 4^ème trimestre ne sont pas payées et s’élèvent à 800 €

- Il a des contacts avec une agence immobilière qui a souvent des locaux à « rafraichir »

- Il n’a reçu qu’un acompte sur le dernier chantier fini en décembre et recevra le solde de 750 € en janvier

2- Correction

Compte de résultat

Charges		Produits
Fournitures diverses Peinture et papier peint Pub Déplacements Charges sociales	400 4200 820 750 2400 + 800	Ventes travaux peinture Ventes travaux tapisserie Chantier	12000 5400 450
Total	17370	Total	18150
Résultat = 780

Bilan

Actif		Passif
Échafaudage Créance	900 750	Richesse	780
		Dette charges sociales Découvert	800 70
Résultat	1650	Résultat	1650
Résultat = 0

3- Modifications énoncé

L’amortissement est la perte de valeur d’un bien, ce n’est pas une dépense.

Que se passe-t-il si l’on estime l’amortissement de l’échafaudage à 300 € ?

Compte de résultat

Charges (Total)	17370 + 300	Produits (Total)	18150
Résultat = 780 - 300

Bilan

Actif		Passif
Échafaudage Créance	900 - 300 750	Richesse	780 - 300
		Dette charges sociales Découvert	800 70
Résultat	1650 - 300	Résultat	1650 - 300
Résultat = 0

Que se passe-t-il maintenant s’il fait un emprunt de 5000 € à la banque, avec une 1^ère mensualité de 100 € dont 95 € de remboursement et 5 € d’intérêts ?

Entrées		Sorties
Bilan
		Dette long terme	5000 - 95
Banque
Emprunt	5000	Mensualité emprunt	100
Compte de résultats
Intérêt	5

Note : Quand on démarre une nouvelle année, on repart avec le bilan et on laisse tomber le compte de résultats.

III- Exercice (Année passée)

Les données en noir sont les données de base. Toutes celles qui apparaissent en rouge ont été ajoutées à l’aide des informations fournies ci-dessous :

- Salaires + Charges sociales : 250 dont 30 à payer

- Ventes prestations : 120

- Subvention : 300 réglé à moitié

Entrées		Sorties
Bilan
Charges		Produits
Immobilisation Créance Solde	50 10 + 150 135	Richesse	170
		Fonds association Dettes	140 5 + 30
Résultat = 0 (345 – 345)
Banque
Solde mois précédent Ventes prestation Subvention	85 120 150	Salaires + Charges sociales	220
Solde = 135 (355 – 220)
Compte de résultats
Actif		Passif
Salaires + Charges sociales	250	Ventes prestation Subvention	120 300
Résultat = 170 (420 – 250)

IV- Petits trucs

1- Présentation du compte de résultats

Charges	Produits		Charges	Produits		Produits
Bénéfices				Pertes		Charges
Résultats	Résultats		Résultats	Résultats		Résultats

2- Liens entre bilan et compte de résultat

Grosse immobilisations : dette long terme + amortissement + frais

Créances client : dettes + stock + banque

Note : Comparer le chiffre d’affaires aux bénéfices pour se faire une idée. A partir de 5%, c’est un bon chiffre d’affaire.